|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Рязанской области от 17.05.2005 № А54-1093/2005-С18
<СУД УДОВЛЕТВОРИЛ ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ С ОТВЕТЧИКА НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ, ТАК КАК СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ ПОДТВЕРДИЛОСЬ МАТЕРИАЛАМИ ДЕЛА>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 17 мая 2005 г. № А54-1093/2005-С18
(Извлечение)
Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Рязанской области обратилась в Арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственная фирма "Урожай" о взыскании налоговых санкций в общей сумме 2560 руб., в том числе:
- налоговую санкцию на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление декларации по налогу на прибыль - в сумме 1190 руб.,
- налоговую санкцию на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость - в сумме 310 руб.,
- налоговую санкцию на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неполную уплату налога на прибыль - в размере 1060 руб.
Заявитель и ответчик в судебное заседание не явились, ответчик отзыв на заявление не представил. В соответствии со ст. 156, 215 АПК РФ дело рассматривалось в отсутствие заявителя и ответчика, извещенных о времени и месте разбирательства дела в порядке ст. 121 - 123 АПК РФ, и при наличии заявления заявителя о возможности рассмотрения дела в его отсутствие.
Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией МНС России № 8 по Рязанской области (правопреемником которой является Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Рязанской области) была проведена выездная налоговая проверка соблюдения налогового законодательства ООО "Сельскохозяйственная фирма "Урожай" за период с 01.01.2003 по 30.06.2004.
По результатам проверки составлен акт № 02-15/452дсп от 21.09.2004.
Проверкой установлен ряд нарушений, в том числе установлено, что ответчиком не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2003 год в сумме 5300 руб., а также налог на добавленную стоимость за 2003 г., за 1 квартал 2004 г. в сумме 42336 руб.
Кроме того, проверкой установлен факт непредставления ответчиком в налоговый орган налоговой деклараций по налогу на прибыль за 2003 г.
На основании акта проверки № 12-15/452дсп от 21.09.2004 заявителем было принято решение № 216 от 06.10.2004 о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа за непредставление декларации по налогу на прибыль в сумме 1190 руб.; ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа за неполную уплату налога на прибыль - в размере 1060 руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость - в размере 310 руб.
Требование № 181 от 14.10.2004 об уплате налоговых санкций в добровольном порядке ответчиком не исполнено.
Решение налоговой инспекции от 06.10.2004 № 216 ответчиком не обжаловано. Сумма штрафа в добровольном порядке не уплачена.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в Арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассмотрев и оценив материалы дела, Арбитражный суд считает, что требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Рязанской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению. При этом суд исходит из следующих обстоятельств.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Срок уплаты налога установлен п. 6 ст. 174 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Следовательно, ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость и должен представлять декларации по НДС в указанные сроки.
Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, устанавливается как квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ).
Следовательно, налог на добавленную стоимость за 2003 г. должен быть уплачен ответчиком не позднее 20.03.2004, за 1 квартал 2004 г. должен быть уплачен ответчиком не позднее 20.04.2005.
В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
В нарушение п. 2 ст. 171 НК РФ в 3 квартале 2003 г. в налоговые вычеты включена сумма НДС в сумме 40310 руб.
В нарушение п. 1 ст. 40 НК РФ в декабре 2003 г. и в 1 квартале 2004 г. ООО "Сельскохозяйственная фирма "Урожай" реализовало сахарный песок ниже себестоимости. Сумма разницы составила 20263 руб., в том числе 2003 г. - в сумме 14701 руб., 1 квартал 2004 г. - в сумме 5562 руб. недоначислено НДС в сумме 2026 руб. (2003 г. в сумме 1470 руб., 1 квартал 2004 г. в сумме 556 руб.).
Поскольку по лицевому счету ООО "Сельскохозяйственная фирма "Урожай" имеется переплата в сумме 40787 руб., пени и штрафные санкции начислены с разницы доначисленных сумм и переплаты, что составило 1549 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Поскольку ответчиком в результате занижения налоговой базы налог на добавленную стоимость в сумме 1549 руб. в срок, установленный п. 6 ст. 174 НК РФ, не уплачен, налоговым органом правомерно применена налоговая санкция на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 310 руб. (1549 руб. х 20%).
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговая ставка по налогу на прибыль статьей 284 НК РФ установлена в размере 24 процентов.
В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В нарушение ст. 249 НК РФ общество не исчислило и не уплатило налог на прибыль за 2003 г. в сумме 5300 руб.
Ответственность за неполную уплату сумм налога в результате неправомерного бездействия установлена пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Учитывая, что ответчик не уплатил налог на прибыль за 2003 г. в сумме 5300 руб., налоговый орган правомерно привлек решением № 216 от 06.10.2004 ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа по налогу на прибыль организаций в сумме 1060 руб. (5300 руб. х 20%).
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 1 ст. 289 НК РФ установлено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном названной статьей.
Согласно пунктам 3, 4 упомянутой статьи налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 285 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.
Следовательно, ООО "Сельскохозяйственная фирма "Урожай" обязано было представить в налоговый орган (заявителю по делу) налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2003 г. не позднее 28.03.2004.
Факт нарушения выявлен в ходе выездной налоговой проверки и отражен в акте проверки № 02-15/452дсп от 21.09.2004.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Так как указанная выше декларация налогоплательщиком в налоговый орган представлена не была, заявитель правомерно привлек решением № 216 от 06.10.2004 ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа по налогу на прибыль организаций в сумме 1190 руб. (3965 руб. х 30%).
В соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Поскольку ответчиком не были представлены отзыв на заявление и документальные доказательства, которые суд предлагал представить определениями от 24.03.2005, 15.04.2005, Арбитражный суд выносит решение на основании документов, имеющихся в материалах дела.
В связи с тем, что требования заявителя подтверждены материалами дела, они подлежат удовлетворению в заявленном размере.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по оплате госпошлины следует отнести на ответчика.
Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 216 АПК РФ, Арбитражный суд
решил:
1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственная фирма "Урожай", зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1036228000786, находящегося по адресу: п.г.т. Сапожок, в доход соответствующих бюджетов налоговые санкции в общей сумме 2560 руб., в том числе:
- налоговую санкцию на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление декларации по налогу на прибыль - в сумме 1190 руб.;
- налоговую санкцию на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неполную уплату налога на добавленную стоимость - в сумме 310 руб.;
- налоговую санкцию на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неполную уплату налога на прибыль - в размере 1060 руб.
2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственная фирма "Урожай", зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1036228000786, находящегося по адресу: п.г.т. Сапожок, в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 500 руб.
3. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд Рязанской области в месячный срок со дня принятия.
Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального Арбитражного суда Центрального округа г. Брянска в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу.
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
